Procedura marży na fakturze w KSeF: co musi mieć faktura i jak ją wystawić
Sprzedajesz używane auta, antyki albo wycieczki? W procedurze marży podatek płacisz od swojego zarobku, a nie od całej ceny. Faktura nie może przy tym pokazywać stawki ani kwoty VAT, a w KSeF sprzedaż w marży ma osobne pole. Pozycja ze zwykłą stawką 23% to faktura, która pokazuje podatek od całej ceny.
Potocznie mówi się na nią „faktura VAT marża”, ale to nie osobny rodzaj dokumentu: to zwykła faktura VAT z procedurą marży. Wyjaśniamy, co mówi ustawa o VAT, jak taka faktura wygląda w strukturze FA(3), jak policzyć VAT od marży i jak wystawisz ją w Fakturnia.pl.
Stan prawny na 8 października 2026 roku.
W skrócie
- Faktura w procedurze marży nie zawiera ceny netto, wartości netto, stawki ani kwoty podatku (art. 106e ust. 2 i 3 ustawy o VAT).
- Musi mieć napis z rodzajem procedury, na przykład „procedura marży - towary używane”.
- W KSeF pozycja w marży ma tylko cenę i wartość brutto, bez stawki, a suma sprzedaży w marży trafia do pola P_13_11.
- Podatek liczysz od marży: cena minus kwota nabycia, a VAT przy 23% to marża razy 23/123.
- Na jednej fakturze mogą być pozycje w marży i pozycje ze zwykłą stawką, na przykład usługa własna biura podróży.
- W Fakturnia.pl pozycje w marży mają osobną stawkę „marża”, a raporty same liczą marżę i podatek od niej.
Co mówi ustawa o VAT?
Procedura marży ma dwa źródła w ustawie. Art. 119 dotyczy biur podróży, które kupują noclegi, przejazdy i wycieczki od innych firm dla turysty. Art. 120 dotyczy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków kupionych do odsprzedaży. W obu przypadkach podstawą opodatkowania nie jest cena, tylko marża.
„(…) kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku (…)”
„(…) marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.”
Fakturę w procedurze marży opisuje art. 106e ust. 2 (biura podróży) i ust. 3 (towary z art. 120). Z danych zwykłej faktury zostają tylko podstawowe: data, numer, strony, nazwa i ilość towaru albo usługi oraz kwota należności. Odpadają cena jednostkowa netto, rabaty, wartość netto, stawka podatku, suma sprzedaży netto i kwota podatku. Na fakturze musi za to być napis z rodzajem procedury:
| Rodzaj | Napis na fakturze | Przepis | Pole w KSeF | JPK_V7 |
|---|---|---|---|---|
| Biura podróży noclegi, przejazdy i wycieczki kupione od innych firm dla turysty | procedura marży dla biur podróży | art. 119 | P_PMarzy_2 | MR_T |
| Towary używane używane auta, meble i telefony kupione od osób prywatnych | procedura marży - towary używane | art. 120 | P_PMarzy_3_1 | MR_UZ |
| Dzieła sztuki obrazy, rzeźby, grafiki | procedura marży - dzieła sztuki | art. 120 | P_PMarzy_3_2 | MR_UZ |
| Przedmioty kolekcjonerskie i antyki monety, znaczki, meble zabytkowe | procedura marży - przedmioty kolekcjonerskie i antyki | art. 120 | P_PMarzy_3_3 | MR_UZ |
Faktura w procedurze marży w strukturze FA(3)
Broszura Ministerstwa Finansów o FA(3) mówi o polach sprzedaży opodatkowanej stawkami 23%, 8% czy 5% wprost: ta sekwencja nie dotyczy procedury marży. Sprzedaż w marży ma własne pole P_13_11, a przy pozycji w marży stawka (P_12), cena netto i wartość netto nie są wymagane, bo faktura ich nie zawiera. Słownik stawek FA(3) nie ma zresztą wartości „marża”.
Tak wyglądają przykładowe faktury ministerstwa: używany samochód (przykład 8) ma pozycję z ceną i wartością brutto, bez stawki, i tę samą kwotę w P_13_11 oraz P_15. Faktura biura podróży (przykład 19) ma pozycję „usługi obce” w marży, bez stawki, i usługę własną ze stawką 23%, która trafia do zwykłych pól P_13_1 i P_14_1.
| Dane | Na fakturze | W KSeF (FA(3)) |
|---|---|---|
| Napis z rodzajem procedury | tak | P_PMarzy = 1 i jedno z pól P_PMarzy_2, P_PMarzy_3_1, P_PMarzy_3_2, P_PMarzy_3_3 |
| Cena jednostkowa i wartość pozycji | tylko brutto | P_9B i P_11A |
| Cena netto, wartość netto, stawka i kwota VAT pozycji | nie | brak: bez P_9A, P_11, P_12 i bez P_13_1, P_14_1 |
| Suma sprzedaży w marży | w kwocie do zapłaty | P_13_11 |
| Kwota do zapłaty | tak | P_15 |
| Kwota nabycia, marża i VAT od marży | nie | nie: to dane sprzedawcy do ewidencji VAT |
Jedna faktura może mieć tylko jeden rodzaj procedury marży, bo struktura pozwala wybrać jedno pole P_PMarzy. Towary używane i antyki wystaw więc na osobnych fakturach.
Jak policzyć VAT od marży: przykład
Sprzedajesz używaną komodę za 18 000 zł, a kupiłeś ją za 15 000 zł. VAT jest „w środku” marży, tak jak w cenie brutto, więc przy stawce 23% liczysz go jako marża razy 23/123.
| Sprzedaż, czyli kwota, którą płaci nabywca | 18 000,00 zł |
|---|---|
| Kwota nabycia | 15 000,00 zł |
| Marża | 3 000,00 zł |
| VAT od marży: 3 000,00 × 23/123 | 560,98 zł |
| Podstawa opodatkowania: marża minus VAT | 2 439,02 zł |
Nabywca widzi na fakturze tylko 18 000 zł. Kwota nabycia, marża i podatek od marży to dane dla Ciebie i księgowej: trafiają do ewidencji VAT i pliku JPK, nie na fakturę i nie do KSeF. Sprzedaż poniżej kwoty nabycia, czyli ujemna marża, nie daje podatku.
Biura podróży: usługa własna i zaliczki
Biuro podróży rzadko sprzedaje tylko usługi kupione od innych. Swoją usługę, na przykład organizację wyjazdu, opodatkowuje zwykłą stawką (art. 119 ust. 5). Na jednej fakturze są wtedy dwie pozycje: usługi dla turysty w marży, bez stawki, i usługa własna ze stawką 23%. Tak wygląda przykład 19 Ministerstwa Finansów.
Druga sprawa to zaliczki. Według wyroku TSUE w sprawie C-422/17 (Skarpa Travel) VAT od zaliczki na usługę turystyki liczy się od marży, a marżę z zaliczki można ustalić na podstawie szacowanych kosztów całej usługi. Minister Finansów potwierdził to w styczniu 2026 roku w odpowiedzi na petycję branży turystycznej. Różnicę między szacunkiem a rzeczywistą marżą wykazuje się przy rozliczeniu usługi. Przykład: wycieczka za 10 000 zł, koszty szacowane przy zaliczce na 7 000 zł, rzeczywiste 8 000 zł.
| Dokument | VAT od marży |
|---|---|
| Faktura zaliczkowa na 3 000,00 zł (szacowana marża 3 000,00 zł) | 168,29 zł |
| Faktura rozliczeniowa na 7 000,00 zł, z wyrównaniem do rzeczywistej marży | 205,69 zł |
| Razem: VAT od rzeczywistej marży 2 000,00 zł | 373,98 zł |
Więcej o zaliczkach w KSeF przeczytasz w artykule Kilka wpłat na jednej fakturze zaliczkowej w KSeF.
Procedura marży w JPK_V7
W ewidencji JPK_V7 faktura w procedurze marży ma oznaczenie MR_T (biura podróży) albo MR_UZ (towary używane, dzieła sztuki, antyki). Marżę pomniejszoną o podatek i podatek od marży wykazuje się w polach stawki, przy 23% w K_19 i K_20, a wartość sprzedaży brutto w polu SprzedazVAT_Marza. Tak opisuje to broszura Ministerstwa Finansów o JPK_VAT od 1 lutego 2026 roku.
Najczęstsze błędy
- Stawka 23% i kwota VAT przy pozycji w marży. Faktura marża nie może ich zawierać (art. 106e ust. 3), a nabywca widzi wtedy podatek, którego nie ma.
- Podatek liczony od całej ceny zamiast od marży. W procedurze marży podstawą jest różnica między ceną a kwotą nabycia, pomniejszona o podatek.
- Brak napisu z rodzajem procedury. Na fakturze musi być na przykład „procedura marży - towary używane”, a w KSeF odpowiednie pole P_PMarzy.
- Dwa rodzaje procedury na jednej fakturze. Struktura FA(3) pozwala oznaczyć tylko jeden, więc towary używane i antyki trzeba sprzedać na osobnych fakturach.
- Kwota nabycia na fakturze. To informacja dla Ciebie i księgowej: nabywca jej nie widzi, nie ma jej też w KSeF.
- VAT od zaliczki biura podróży liczony od całej wpłaty. Według TSUE (C-422/17) zaliczka ma udział w marży szacowanej z kosztów całej usługi.
Jak wystawisz fakturę w procedurze marży w Fakturnia.pl
W Fakturnia.pl pozycja w procedurze marży ma na liście stawek osobną wartość „marża”. Faktura i dane w KSeF wyglądają wtedy tak, jak opisują przepisy i przykłady Ministerstwa Finansów, a rejestr VAT, JPK_V7 i KPiR same liczą marżę i podatek od niej.
- Po włączeniu adnotacji „Procedura marży” pozycje przechodzą na stawkę „marża”, a kwota brutto zostaje ta sama.
- Pozycja w marży ma na fakturze tylko cenę i wartość brutto. Do KSeF idzie bez stawki, z sumą w P_13_11.
- Pod pozycją wpisujesz kwotę nabycia i stawkę VAT od marży, także po wystawieniu faktury. Marżę i podatek widzisz od razu, tylko Ty.
- Na jednej fakturze możesz mieć pozycje w marży i pozycje ze zwykłą stawką, na przykład usługę własną biura podróży.
- Rejestr VAT, plik JPK_V7 i KPiR liczą marżę, podatek od marży i przychód. Pozycja bez kwoty nabycia daje ostrzeżenie z numerem faktury.
- Zaliczka zapamiętuje marżę szacowaną w dniu wystawienia, a faktura rozliczeniowa wyrównuje ją do rzeczywistej.
Krok po kroku opisują to artykuły w bazie wiedzy: Procedura marży na fakturze oraz Adnotacje na fakturze.
Źródła
- Ustawa o podatku od towarów i usług, tekst jednolity: Dz.U. 2026 poz. 1263: art. 106e ust. 2 i 3, art. 119 i art. 120.
- Broszura informacyjna dotycząca struktury logicznej FA(3), Ministerstwo Finansów, sierpień 2026: pola P_PMarzy, P_13_11 i pola pozycji faktury.
- Podręcznik KSeF 2.0, część II: wystawianie i otrzymywanie faktur, sierpień 2026: rozdział „Faktura VAT marża”.
- Przykładowe pliki dla struktury logicznej e-Faktury FA(3), Ministerstwo Finansów: przykład 8 (samochód używany) i przykład 19 (biuro podróży).
- Broszura informacyjna JPK_VAT z deklaracją od 1 lutego 2026 r., Ministerstwo Finansów: oznaczenia MR_T i MR_UZ, pole SprzedazVAT_Marza.
- Wyrok TSUE z 19 grudnia 2018 r., C-422/17 Skarpa Travel.
- Minister Finansów, zawiadomienie o sposobie załatwienia petycji PT2.056.3.2025 z 14 stycznia 2026 r. (zaliczki w usługach turystyki).
Artykuł wyjaśnia przepisy w prostych słowach i nie zastępuje porady podatkowej. W nietypowej sytuacji zapytaj księgową albo doradcę podatkowego.
Najczęściej zadawane pytania
Nie masz jeszcze konta? Zacznij już dziś
Dołącz do tysięcy przedsiębiorców, którzy wybrali Fakturnię. Załóż konto w 30 sekund, bez zobowiązań.